Вышел майский номер журнала «Налоговая политика и практика»

Вышел майский номер журнала «Налоговая политика и практика», в редакционную коллегию которого входят директор Налогового института Сулейманов Д.Н. и профессор кафедры налогового администрирования и правового регулирования Кашин В.А.

СОДЕРЖАНИЕ №5/2019 ЖУРНАЛА
«НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»

ОТ ПЕРВОГО ЛИЦА

• «Наша задача — сформировать такую среду, чтобы платить налоги было проще, чем от них уклоняться»

  О результатах, достигнутых в прошлом году, проектах, реализуемых в настоящее время, и дальнейшей цифровизации налоговых органов в своем интервью журналу рассказал руководитель ФНС России М.В. Мишустин.

КРУГЛЫЙ СТОЛ: ОБМЕН МНЕНИЯМИ

• Новые подходы и ключевые изменения правил налогообложения прибыли

  Спикером мероприятия, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика», выступил заместитель начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России А.Ю. Коньков. Он рассказал об изменениях в порядке исчисления и уплаты налога на прибыль организаций в 2019 году, а также ответил на вопросы участников, среди которых — представители бизнес-сообщества, сотрудники аудиторских компаний, налоговые консультанты, подписчики журнала.

ИНТЕРВЬЮ

• «Обнародование сведений о взыскиваемой задолженности — одна из мер, побуждающих должника к добровольному исполнению налоговых обязательств»

  Среди должников есть не только организации, но и физические лица. Может ли гражданин быть признан банкротом в связи с неуплатой налогов? Для чего введен такой институт, как единый налоговый платеж? Можно ли заплатить налоги за другое лицо? На эти и другие вопросы ответил начальник Управления по работе с задолженностью ФНС России В.Ю. Солдатенков.

• «Реформа ККТ — это основа для создания качественно новых режимов налогообложения, их администрирования и контроля»

  Индивидуальные предприниматели без наемных работников, занятые в сфере работ и услуг или реализующие товары собственного производства, могут получить дополнительную отсрочку в применении ККТ. Законопроект № 682709-7 в начале апреля внесен в Госдуму. О других новациях законопроекта и не только об этом — в интервью начальника организационно-методологического отдела Управления оперативного контроля ФНС России А.А. Батарина.

• Сегодня один из приоритетов налогового контроля — снижение административной нагрузки на добросовестный бизнес

  Что изменилось в правилах проведения повторных выездных налоговых проверок, дополнительных мероприятий налогового контроля, повторного истребования документов? Разъяснения по этим и другим вопросам дал заместитель начальника Контрольного управления ФНС России К.В. Новосёлов.

СПРАШИВАЙТЕ — ОТВЕЧАЕМ

• НДС: некоторые аспекты системы прослеживаемости товаров

  Об основных положениях эксперимента по внедрению системы прослеживаемости товаров читатели узнали из интервью с начальником Управления камерального контроля ФНС России Александром Валерьевичем Егоричевым в №4/2019 журнала. В этом номере он отвечает на вопросы налогоплательщиков.

ПРАВОВОЙ ОРИЕНТИР

• О правомерности отказа в праве на имущественный налоговый вычет по НДФЛ ввиду совершения сделки купли-продажи квартиры между взаимозависимыми лицами

  В рамках камеральной налоговой проверки налоговый орган обнаружил, что налогоплательщиком необоснованно заявлено право на применение имущественного налогового вычета и возврат из бюджета НДФЛ за 2017 год при приобретении квартиры у взаимозависимого лица. Налогоплательщик, соблюдая обязательный порядок досудебного урегулирования налоговых споров, обратился с жалобой в вышестоящий налоговый орган.

О порядке снижения штрафа с учетом установления обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность

• В рамках камеральной налоговой проверки налоговый орган обнаружил, что налогоплательщиком совершено налоговое правонарушение, в связи с чем доначислил налог, соответствующие суммы пеней и штрафа. Однако, учитывая наличие обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, налоговый орган уменьшил размер штрафа в 10 раз.

  Подробности споров – в статьях.

  Ключевые слова: налоги, споры, жалоба, ФНС, налогоплательщик

  Автор: Е.И. Масленникова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, avtor15@nalogkodeks.ru

СОБЫТИЯ. ФАКТЫ. КОММЕНТАРИИ

• В каких ситуациях нужно отчитаться о полученных физическим лицом доходах

  Материалы вебинара, проведенного с участием начальника отдела налогообложения доходов физических лиц Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России Д.А Морозова. В ходе мероприятия спикер рассказал об основных изменениях законодательства в части налогообложения доходов физических лиц и особенностях декларационной кампании 2019 года, а также ответил на актуальные вопросы интернет-пользователей, касающиеся исчисления, удержания, уплаты НДФЛ и представления налоговой отчетности.

• О применении пониженных тарифов страховых взносов и специфике исчисления и уплаты НДФЛ

  Советник отдела организации камерального контроля Управления камерального контроля ФНС России Е.А. Кудряшова помогла налогоплательщикам разобраться в сложных ситуациях, связанных с порядком исчисления и уплаты НДФЛ и страховых взносов.

НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ

• Экономические тренды с позиций налоговой статистики

  Статистическая информация, имеющаяся у ФНС России, служит основой для принятия решений не только в налоговой, но и в социальной и экономической сферах. Означает ли высокая динамика налоговых поступлений в ключевых отраслях переход экономики к устойчивому росту? Подробности — в статье.

  Ключевые слова: налоговые поступления, деловая активность, прибыль, капитальные вложения, НДС, НДФЛ

  Автор: Е.В. Иванова, заместитель начальника отдела анализа деятельности налоговых органов Аналитического управления ФНС России, e.ivanova@nalog.ru

НАЛОГИ: УРОКИ ИСТОРИИ

• Разработка и принятие Налогового кодекса РФ

  Работа над Налоговым кодексом была начата в 1993 году, после принятия Конституции Российской Федерации. В условиях увеличения количества нормативных правовых актов по вопросам налогообложения, принятых на федеральном и региональном уровнях, возникали противоречия между содержащимися в них нормами, усугублявшиеся существованием налогового суверенитета.

  Ключевые слова: история, Россия, налоги

  Автор: Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, д. э. н., pnf-5200@mail.ru

НАЛОГИ И ПРАВО

• Новейшие правовые позиции Конституционного суда РФ по вопросам налогообложения имущества

  Сформулированные Конституционным Судом РФ правовые позиции должны учитываться и использоваться правоприменителями всех уровней, в том числе участниками налоговых правоотношений. В статье дается анализ новейших судебных дел, касающихся налогообложения имущества.

  Ключевые слова: Конституционный Суд РФ, земельный налог, правовой статус собственника, налог на имущество физических лиц, кадастровая стоимость

  Авторы:

  А.В. Лащёнов, начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, государственный советник РФ 3-го класса, к. ю. н., avtor1@nalogkodeks.ru

  Н.П. Рулева, доцент Государственного университета по землеустройству (г. Москва), к. э. н., avtor1@npip.ru

Правовые подходы к налогообложению НДФЛ подотчетных сумм

• Поскольку в главе 23 НК РФ отсутствуют конкретные правовые предписания в отношении налогообложения денежных средств, выданных под отчет сотрудникам, автором сделан вывод о необходимости учитывать при налогообложении НДФЛ соответствующих сумм не

  только положения налогового права, но и нормы иной отраслевой принадлежности (трудового законодательства, гражданского права).

  Ключевые слова: налог на доходы физических лиц, работник, доход, подотчетные суммы

  Автор: А.В. Телегус, заведующий кафедрой налогов и налогообложения Приволжского института повышения квалификации Федеральной налоговой службы (Нижний Новгород), доцент, к. э. н., a.v.telegus@mail.ru

ЭКСПРЕСС-КОНСУЛЬТАЦИЯ

• Некоторые вопросы, касающиеся государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

  На вопросы налогоплательщиков ответил советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса С.В. Гладилин.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

• Совершенствование электронного взаимодействия при экспорте товаров, вывозимых железнодорожным транспортом

  С 1 апреля 2019 г. для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0 % при экспорте работ (услуг) в налоговый орган могут быть представлены транспортные, перевозочные документы, составленные в электронной форме. Разъяснения о том, кого это коснется и как будет реализовано, — в статье.

  Ключевые слова: электронное взаимодействие, железнодорожная накладная, НДС, нулевая ставка, налоговые органы, таможенные органы

  Авторы:

  Ю.Б. Тубанова, завлабораторией информационных таможенно-налоговых технологий Северо-Западного института управления — филиала РАНХиГС при Президенте РФ (Санкт-Петербург), tubanova-yb@ranepa.ru

  К.М. Тимохин, руководитель аппарата Уполномоченного по защите прав предпринимателей в Санкт-Петербурге, k.timohin@ombudsmanbiz.spb.ru

• Проблема оформления расчетов турагентов с физическими лицами (потребителями туристских услуг)

  Рассматривается проблема оформления расчетов турагентов с физическими лицами (потребителями туристских услуг) c применением БСО «Туристская путевка» (в том числе в условиях использования ККТ), а также платежных терминалов.

  Ключевые слова: бланк строгой отчетности, контрольно-кассовая техника, онлайн-касса, расчеты, турагент, туристская путевка, физическое лицо

  Автор: А.В. Бубнов, старший государственный налоговый инспектор УФНС России по Ульяновской области, avtor3@nalogkodeks.ru

• Налогообложение операций с объектом незавершенного строительства

  Рассматриваются особенности налогообложения операций с объектами незавершенного строительства при их ликвидации и продаже. Анализируется позиция налоговых органов и судебная практика при решении спорных вопросов.

  Ключевые слова: учет расходов при сносе объекта незавершенного строительства; материалы, полученные в результате ликвидации; НДС по работам, связанным с ликвидацией; восстановление НДС; продажа недостроенного жилого дома; эксплуатация объекта незавершенного строительства

  Автор: А.Н. Козин, коммерческий директор АО «Фрейт Вилладж Девелопмент», alex_econ@pisem.net

• Корректировка прибыли контролируемых иностранных компаний на суммы резервов

  Для правильной корректировки прибыли КИК на суммы расходов на формирование резервов (доходов от их восстановления) налогоплательщику—контролирующему лицу нужно придерживаться определенного алгоритма. Подробности — в статье.

  Ключевые слова: контролируемые иностранные компании, контролирующие лица, прибыль, корректировка на суммы резервов

  Авторы:

  Е.В. Непомнящих, директор отдела налогообложения и юридических услуг EY, к. ю. н., Evgeny.Nepomnyashchikh@ru.ey.com

  В.С. Мисар, менеджер отдела налогообложения и юридических услуг EY, Viktoriya.Missar@ru.ey.com

• Иные доходы иностранной компании, не осуществляющей деятельность в РФ: на что обратить внимание налоговому агенту

  В сентябре 2018 г. ВС РФ вынес определение по делу, связанному с выплатой обществом канадскому контрагенту по договору более 130 млн руб. Оценивая выплату как возмездную и связанную с исполнением услуг, общество не удержало налог у источника как налоговый агент. Подробности — в статье.

  Ключевые слова: пассивный доход, активный доход, налоговый агент, выплата доходов иностранной компании

  Автор: Е.В. Куликова, член Палаты налоговых консультантов России, avtor3@npip.ru